推进联网审计是实现审计监督全覆盖的重要手段，也是审计转型升级的加速器。江苏省南京市审计局从2005年开始探索联网审计，截至2014年底，全市11个区全部完成了财政联网审计系统建设。而各区的联网审计系统建设应用，以玄武区审计局较为典型。

今年，玄武区审计局在同级审项目中，实现了对财政本级预算审计、全区150家一二级单位部门预算执行审计、财政会计数据和业务数据分析、财政信息系统审计“四个全覆盖”。与往年相比，部门预算延伸单位的数量增长了15倍，投入财政本级的审计力量和审计周期却减少了一半以上。通过信息制导，做到了“四化”：数据采集自动化、前期调查精细化、疑点查找远程化、问题审查精准化。 玄武区审计局局长龚庆亚告诉记者，取得如此骄人的成绩，正是因为该局坚持以联网审计应用为抓手，创新实践“数据分析、查找疑点、重点核查”的数字化审计模式，构建了一套全面的数据分析模型和方法体系。

在项目实施中，该局着重做好审计方案、人员组织、实务培训、数据分析、疑点生成、重点核查六个环节的工作，实现从事后审计向事中审计与事后审计相结合、从静态审计向静态审计与动态审计相结合、从现场审计向现场审计与远程审计相结合的转变。

1、明确审计目标，细化审计事项 

为了做好这次审计项目，龚庆亚提前一个月着手部署调研规划工作，在学习有关文件、借鉴先进经验和做法、走访调研、业务会议讨论、审前数据分析等基础上，几易其稿，不断完善审计工作方案和实施方案，明确了审计重点，提出了具体目标。审计目标明确后，该局从财政本级审计、部门预算延伸、重大政策落实、专项资金延伸四个方面层层细化审计事项。同时编制了详细的数据分析事项表，初步计划了93个分析事项，确定了数据分析的事项名称、分析思路、所需资料、人员分工，明确了工作责任。

2、统筹协调资源，形成三个团队 

该局联网审计系统建设负责人张正国副局长介绍，在数字化审计模式下，“同级审”项目的组织实施方式发生了很大变化，审计人员的安排和分工必须从单兵作战向统一指挥、整体推进的集团作战转变。为此，该局打破科室界限，协调各类资源，一方面，在全局抽调13名业务骨干，其中5名中级计算机审计人员参与数据分析。另一方面，购买外部审计服务，聘请了5名财务审计人员和1名软件公司专业人员，有效化解了审计力量不足的问题。人员到位后，按照各自专业特长，结合审计需求，组成“前期调研规划组、数据分析攻关组、审计延伸核查组”三个团队。前期调研规划组主要由审计组长、主审和软件公司专业人员组成，负责调研财政业务系统运行环境，进行审计需求分析，编制审计方案，协调各部门全口径报送审计所需数据和资料。数据分析攻关组由中级计算机审计人员和软件公司专业人员组成，负责数据分析，建立方法模型，确定审计延伸核查的方向、重点和疑点。审计延伸核查组由该局审计人员和聘请的事务所人员组成，负责对数据分析中发现的疑点进行延伸审计，并对其他非数据分析事项进行审计核查。同时对审计延伸核查组进行了工作细分，组成了财政本级、重大政策延伸、部门预算延伸、专项资金延伸等6个小组。 

3、通过“一对一”培训，提供智力准备 

目前基层审计机关的复合型人才比较短缺，许多财政审计方面的专家，面对数据分析却是“门外汉”，这给数据分析以及财务审计人员和软件公司专业人员的沟通造成了障碍。龚庆亚意识到，要解决这个问题，需要加大培训力度，特别是联网审计的专项培训。为了做好数据分析，为同级财政联网审计提供智力支持，该局抓住审前培训和审中培训两个方面。一方面，邀请用友(软件)公司专业人员进行为期一周的专题培训，培训形式上采取“一对一”模式，即一名年轻同志和一名老同志结对，组成学习小组，互相帮助互相提升，确保全局干部人人能学透、人人能运用；培训内容上不局限于系统操作和基础知识，而是以案例应用为重点，详细介绍了财政业务系统流程的设置和变化，财政信息系统的数据结构和表格查询的实际运用，并设置了考试环节，要求人人过关。另一方面，在数据分析过程中，还针对疑点的落实和查证对延伸核查组人员进行专题业务培训，重点培训数据分析疑点的生成以及如何运用系统快速定位疑点凭证。

4、全面验证数据，构建方法体系 

张正国认为，数据分析的准确性决定着延伸核查的成效，数据分析的实效性影响着整体项目的推进。为保障数据分析的准确性、系统性、及时性，该局坚持数据先行。做好数据采集和导入。目前，玄武区财政财务数据基本实现了集中核算，该局利用财政联网审计系统，实现了每周两次自动采集、自动还原，这为数据验证和数据分析打下了技术基础。但数据分析不仅需要对财政财务数据进行采集导入，决算系统数据和一些外部数据仍需要单独进行整理并导入系统，为预决算对比和跨数据对比做准备。全面进行数据验证。为确保数据分析的基本准确和完整，在取得数据后，数据分析攻关组结合财政部门业务流程、预决算报表等资料，对数据进行全面验证和整理。全面构建方法体系。该局结合玄武区的数据特点和本次审计的重点，从预算编制、预算执行、财务分析和决算四大方面构建数据分析方法体系。在审计实施方案中编制数据分析事项表，明确每一个方法模型的数据分析思路和需要的数据、文本资料，并全部分工到每个人，由计算机中级人员提出审计需求，软件公司专业人员负责脚本开发，中级人员和软件公司专业人员及时沟通交流审计思路，不断完善方法模型。最终形成了109个数据分析方法，多维度、多层次地对预决算情况进行分析。此外，为了不影响同级审项目的整体安排和延伸核查的进度，该局将数据分析工作分三个阶段展开，在开展数据分析的同时，审计组已经正式进点，先行了解情况，完善审计思路，及时反馈至数据分析组进行综合，同步推进数据分析和延伸核查工作。第一阶段完成70%的重点分析事项，锁定相关疑点，确定第一批重点延伸核查部门，并安排一家预算单位进行试审，数据分析组人员会同部门预算延伸核查组共同进点延伸，及时发现解决数据分析中可能存在的错漏；第二阶段完成全部分析事项，确定第二批重点核查部门；第三阶段查漏补缺，进行系统固化工作。 

5、形成“三级疑点穿透体系” 

数据分析的最终目的是为了定位待查的重点和疑点。该局在数据分析的基础上，把趋势异常、占比异常、金额较大、差异较大的数据作为待查的重点和疑点，然后进行逐级汇总，最终形成数据分析疑点汇总表。在方法体系固化时，利用穿透技术，在预算执行上形成了“三级疑点穿透体系”，通过穿透，审计人员可以直接定位到待查的重点和疑点。据了解，根据疑点汇总表，并综合考虑延伸单位的重要性，该局选取了14家单位进行重点延伸，涉及待查的重点和疑点1019个。该局“同级审”项目主审刘英楚向记者介绍，在数据分析第一阶段后，发现筛选的疑点较多，达到了几千个，不利于锁定重点延伸单位，也对下面的延伸调查工作造成压力。为此，他们对疑点选取规则进行了重新梳理，缩小选取范围，一方面，审计人员对待查重点和疑点进行再分析，提出新的审计思路，得到更为具体、指向性更明确的审计分析数据；另一方面，通过试审，判断数据分析的准确性，然后调整选取疑点的规则。最终14家单位的待查重点和疑点数缩至1000多个。 

6、协同推进延伸，落实疑点问题 

龚庆亚认为，数字化审计模式下，审计延伸核查需要树立“一盘棋”的观念，制定统一标准，整体推进各组进度，规范查证行为。为协调安排好各延伸核查小组间的工作进度，确保审计质量，该局采取了“四统一”的工作方式：统一实施方案，统一进点、协同推进，统一标准口径，统一审计报告。特别是在统一标准口径上，进一步细化延伸的事项和要求，利用平台导出待查重点和疑点，整体打包进行分发，编制了问题明细表，要求各小组规范填。